Moms, salgsafgift og indgående afgift i Tyskland med eksemplet om kreative tjenester
Hvorfor betaler folk i Tyskland nogle gange 7% og nogle gange 19% moms på tjenester leveret af kreative fagfolk og kunstnere?
Har du længe undret dig over, hvorfor den samme ydelse i Tyskland nogle gange beskattes med 7% og nogle gange med 19%? Det korte svar er: Fordi der i det første tilfælde skabes ophavsrettigheder, skabes der i det andet tilfælde “kun” merværdi.
Ved hjælp af eksemplet med en freelance tekstforfatter vil jeg vise dig, hvordan de forskellige skattesatser bestemmes. Jeg vil også forklare forskellen mellem moms og merværdiafgift og forsøge at besvare spørgsmålet om, hvem der skal betale merværdiafgift i Tyskland, og hvem der falder ind under den såkaldte småvirksomhedsregulering.
Momsforudgående angivelse for freelance tekstforfattere og andre kreative fagfolk – hvem er forpligtet til at gøre det?
Moms opkræves på salg udført af en freelancer eller virksomhed. Omsætning omfatter alt, hvad du tjener gennem din freelance-/erhvervsaktivitet, uden fradrag af forretningsmæssige udgifter. Hvis din årlige omsætning er 22.000 euro eller mere, skal du opkræve moms af den.
Tip: Vær forsigtig, når du beregner! Det samlede beløb skal tage højde for den potentielt pålignelige moms. Så hvis en tjenesteudbyder har tjent €19.000 i indeværende år, skal der betales €3.601 i moms. Dette beløber sig til 22.601, hvilket betyder, at vurderingsgrundlaget allerede er overskredet.
Freelancere og virksomheder opkræver moms fra deres kunder ud over det aftalte honorar. Beløbene skal derefter med jævne mellemrum indsendes til skattekontoret som en del af en momsforskudsopgørelse.
Hvor ofte du skal indgive din forhåndsangivelse afhænger af størrelsen af dit salg og de skyldige skatter. Afhængigt af momsbeløbet betaler du den én gang om året, fire gange (ved udgangen af hvert kvartal) om året eller månedligt. Den bedste måde at finde ud af de aktuelle satser og data på er at kontakte dit lokale skattekontor.
Forordningen om små virksomheder: ingen forpligtelse til at indgive momsangivelse
Hvis en freelancers årlige omsætning (ikke fortjeneste!) er mindre end det samlede beløb på €22.000 (inklusive fiktiv skat), betragtes vedkommende som ejer af en lille virksomhed, der kan fritages for forpligtelsen til at opkræve moms. Forudsætning: Din omsætning må ikke overstige €50.000 i det følgende år.
Tjenesteudbydere, der ønsker at benytte sig af denne regulering, udfylder den relevante formular til skattekontoret. Derudover skal de inkludere en note på fakturaen, der angiver, at fakturabeløbet ikke inkluderer moms i overensstemmelse med momslovens § 19. I din selvangivelse skal du angive, at du har benyttet dig af denne bestemmelse.
Og hvad nu hvis salget, mod forventning, viser sig at være højere? Intet. Med én undtagelse: Fra næste år vil freelanceren og virksomheden være momspligtige.
Giver det mening at bruge småvirksomhedsreguleringen?
Det er op til kreative med lav udskiftning at beslutte, om de ønsker at benytte sig af småvirksomhedsreguleringen. Der er grundlæggende to argumenter imod at registrere sig som ejer af en lille virksomhed:
- Enhver, der præsenterer sig selv som ejer af en lille virksomhed, afslører dermed, at vedkommende lige er startet i branchen, har en lille indkomst og kun få kunder. Dette kan afskrække klienter, fordi de har mistanke om, at personen ikke er professionel.
- Enhver, der betaler moms, kan også kræve indgående moms. Det betyder, at hvis en virksomhed eller freelancer har forretningsrelaterede udgifter, kan den betalte moms refunderes før tid.
Samlet set er reguleringen af små virksomheder derfor særligt værdifuld
- for tjenesteudbydere eller kreative, der ikke behøver at foretage store investeringer i starten.
- for alle dem, der ønsker at starte „småt“, og hvis kunder primært er slutforbrugere – dvs. dem, der ikke driver B2B-forretning.
Moms, salgsafgift, indgående afgift i Tyskland – hvad betyder hvad?
Freelancere eller virksomheder opkræver ikke kun moms (Mehrwertsteuer), de betaler den også, ligesom os andre. Moms afholdt på forretningsudgifter vil dog blive refunderet af skattekontoret. Betegnelsen for dette er på tzyk „Vorsteuer“.
Men hvorfor betaler man først skat og får den så tilbage? For at forstå dette, er man nødt til at overveje hele værdikæden for et produkt.
Moms opkræves generelt, når der er skabt merværdi. Så når tømreren laver en stol af et stykke træ, skaber dette merværdi.
Nu er der imidlertid brug for nogen til at plante træerne, nogen til at fælde dem, nogen til at transportere dem, nogen til at forarbejde dem, sælge dem osv. Dette skaber en kæde af alle dem, der er involveret i at skabe merværdi. Hvis alle lægger moms oven i den salgspris, de opkræver, og dette lægges sammen igen og igen, er resultatet en enormt høj købspris for køberen eller slutforbrugeren. Derudover ville det samme produkt blive beskattet flere gange.
For at forhindre dette blev den nuværende regulering indført: tømreren køber nu træet og betaler den skyldige moms, som virksomheden opkræver. Da han kan kræve dette som indgående moms hos skattekontoret, behøver han ikke længere at medregne det i salgsprisen på sine produkter, men han opkræver stadig selv moms. Hvis en detailhandler køber og sælger sine varer (B2B), kan han også kræve indgående moms og så videre. Kun den private kunde (slutbruger, B2C) betaler i sidste ende momsen af salgsprisen og modtager ikke refusion.
Moms og salgsafgift er derfor to begreber, der beskriver det samme, men fra forskellige perspektiver. Moms er det beløb, som slutkunden betaler, fordi der er skabt merværdi. Moms er det beløb, som en virksomhed eller freelancer betaler og kan kræve tilbage som indgående moms.
Afhængigt af produktet udgør denne afgift 7% eller 19%. (Faktisk kan der i særlige tilfælde gælde yderligere skattesatser i Tyskland. Men vi ønsker ikke at gøre tingene unødvendigt komplicerede her.)
Merværdi versus oprettelse af ophavsrettigheder
Hvilket bringer os til det afgørende spørgsmål: Hvornår skal en tekstforfatter eller en kunstner opkræve 7%, og hvornår 19%?
19% moms ved fremstilling af et produkt
Merværdien af et produkt beskattes generelt med 19% i Tyskland. Hvis du for nylig har foretaget et stort køb i Tyskland og kigger på kvitteringen, vil du bemærke, at nogle varer kun er angivet med 7% rabat. Der er masser af undtagelser, hvor beskatningen er lavere, især på basale fødevarer, men også i den kunstneriske sektor.
Om der skal betales 7 % eller 19 % for en tjenesteydelse i den kreative sektor, kan måske forenkles som følger: Hvis den kreative person skaber merværdi, opkræver vedkommende 19 %. Hvis han skaber og overfører de ophavsrettigheder, der er skabt af hans værk, opkræver han 7%.
Merværdi skabes, når noget eksisterende forarbejdes på en sådan måde, at det har en brugsværdi. For eksempel, hvis du
- oversætter en brugsanvisning fra engelsk til tysk.
- redigerede en tekst.
- skriver en tekst efter så strenge retningslinjer, at processen ikke levner nogen kunstnerisk frihed til at skrive.
Hvad klienten gør med det, er op til ham. Den kreative person sælger ham ikke sin intellektuelle ejendom, men et produkt.
7% moms på oprettelse af ophavsrettigheder
Ophavsrettigheder opstår, så snart en kunstner eller opfinder kreativt implementerer sine egne ideer. Forfatteren sælger ikke produkter, men snarere retten til at udnytte sine ideer eller værker. Værket må ikke kopieres eller ændres uden hans tilladelse. Og det har et vist niveau af kreativitet. Hvilket betyder: Det skal være markant anderledes end det, der allerede eksisterer.
Det ville derfor ikke være en kreativ præstation, hvis nogen ændrede en lille smule på et lovforslag eller en pressemeddelelse fra politiet og offentliggjorde det på sin blog. Men hvis personen skriver en spændende rapport om det, har de skabt noget eget, og teksten er ophavsretligt beskyttet.
Konklusion: Sondringen er ikke let, men ikke umulig
Om kreative freelancere kan eller skal opkræve en skattesats på 7 % eller 19 % i Tyskland, kan ikke afgøres ud fra et enkelt karakteristika.
19% skal betales, hvis vores tekstforfatter f.eks.
- skriver, oversætter eller redigerer tekster uden at skabe nye ophavsrettigheder.
- Specifikationerne for tekstudarbejdelse er så strenge, at han i bund og grund kun implementerer sin klients idéer og ikke selv leverer noget kreativt arbejde eller research.
7% forfalder, hvis
- Ophavsrettigheder oprettes.
- Kunstneren eller tjenesteudbyderen sælger ikke et produkt, men intellektuel ejendom.
- et idealistisk, kunstnerisk, kreativt bidrag er genkendeligt.
- Han arbejder også uden en direkte klient, for eksempel som romanforfatter.
- han skaber bestemte tekstgenrer, der i sig selv falder ind under begrebet kunst eller forfatterskab, såsom digte eller rapporter.
I sidste ende vil den samlede pakke dog altid være afgørende i tvister. Hvis vores eksempeltekstforfatter allerede er anerkendt som kunstner/journalist gennem medlemskab af kunstnerens sociale forsikringsfond og overvejende skriver kreative tekster, kan en salgsannonce også falde ind under 7%-reglen. Hvis han overvejende skriver søgemaskineoptimerede tekster og slet ikke er angivet som forfatter, vil skattekontoret sandsynligvis undersøge andre tekstproduktioner fra hans pen mere kritisk for deres „kreativitetsniveau“.
Tekster til ejendomsmæglere: 7% eller 19% moms i Tyskland?
Lad os antage, at vores tekstforfatter får til opgave at skrive en salgsannonce for en ejendom. Klienten leverer alle nødvendige data, anmoder om en faktuel og neutral liste og nævner måske 15 nøgleord, der skal inkluderes i teksten. Han bestemmer, hvornår værket skal være færdigt, og hvor det skal udgives. Tekstforfatteren overfører udnyttelsesrettighederne til ham, og han kan i sidste ende gøre, hvad han vil med annoncen. I dette tilfælde ville en sats på 19% være passende (efter min ydmyge mening).
Lad os nu antage, at ejendomsmægleren er en af vores tekstforfatters faste kunder. Han giver ham gentagne gange beskrivelser af ejendomme, der har til formål at skabe incitamenter til køb. Tekstforfatteren har frie hænder og skal selvstændigt researche og skabe teksterne. Der er selvfølgelig også et par vigtige punkter at overveje her – du kan ikke bare opfinde ejendommens kvadratmeter. Men han lader fantasien få frit løb: Hvorfor er det så vidunderligt på netop det sted? Hvad kunne en familie skabe i dette nye hjem? Hvordan ville dette ændre deres liv?
Tekstforfatteren giver sit kreative sind fuld frihed og skaber en tekst, der beskriver ejendommen på en unik måde. Han giver derefter mægleren rettighederne til at bruge denne tekst. I så fald vil der blive anvendt en momssats på 7%.
Hvordan ville du beslutte dig?
„Det er ikke let, men det er let for én“ – er et tysk ordsprog. Mange freelancere i Tyskland er bekymrede for, at „det“, nemlig skattekontoret, konstant er på udkig efter at bevise fejl, de har begået. Min egen erfaring er anderledes. Selv skattemyndighedernes ansatte ved, at nogle regler er formuleret så vagt, at de i sidste ende forbliver genstand for forskellige fortolkninger.
Men vi laver alle fejl, og i sidste ende er det ikke skattevæsenets opgave at bedømme en teksts kreativitetsniveau. Hvis du vil vide, om en tjeneste i Tyskland falder ind under 7%- eller 19%-reglen, kan følgende spørgsmål være nyttige:
- Skabes der uafhængige kreative præstationer?
- Afslører værkerne en unik stil?
- Har den kreative person frihed til at bidrage med sine egne værdivurderinger, strukturer eller repræsentationer, eller skal vedkommende overholde strenge specifikationer fra klienten?
- Implementerer han kun retningslinjer, eller sætter han selv retningen?
- Har han den passende uddannelse eller tidligere viden/erfaring, der sætter ham i stand til formelt at implementere tekster eller kunstværker i henhold til bestemte designprincipper (eller bevidst at afvige fra dem)?
- Er den kreative person medlem af Kunstnernes Socialforsikringsfond (KSK) eller en forening?
Jo oftere svaret er „ja“, desto mere sandsynligt er det, at den kreative person generelt har lov til og er forpligtet til at opkræve 7% for sine tjenester.
Men bemærk venligst: For det første kan jeg ikke give juridisk bindende oplysninger – det kan selve skattekontoret ikke. For det andet afhænger skattesatsen altid af den enkelte sag. Selv som kunstner kan du påtage dig bestillingsarbejde, hvilket vil koste dig 19 %.
Indtil videre, så uklart? Eller kunne denne artikel kaste lys over sagen? Som altid modtager jeg gerne yderligere, informative og korrigerende kommentarer!
Den nemmeste løsning er selvfølgelig at finde din tyske tekstforfatter i Danmark, hvor du alligevel er mere bekendt med skatter, ikke? Du er jo allerede ret tæt på. 😉